Nuo 2015 m. sausio 1 d. visi miško valdytojai turi mokėti privalomąjį 5 proc. mokestį. Šios nuostatos patvirtintos Vyriausybės 2014 m. gruodžio 3 d. nutarimu Nr. 1380 „Dėl Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. rugpjūčio 10 d. nutarimo Nr.“. Privalomieji 5 proc. atskaitymai taikomi iš pajamų, gautų už parduotą žaliavinę medieną ir už parduotą jų valdomą nenukirstą mišką į valstybės biudžetą papildomai turi būti sumokėti privalomieji 10 proc. atskaitymai. Pajamos pripažįstamos pagal buhalterinę apskaitą reglamentuojančiuose teisės aktuose nustatytus apskaitos principus.
Miško valdytojai, fiziniai asmenys, nevykdantys individualios veiklos ir nesantys PVM mokėtojais, bei fiziniai asmenys, kurie savo individualiai veiklai nepriskyrė naudojamo ilgalaikio turto, gautas pajamas už medieną ir mišką turi pripažinti pagal pajamų principą, t. y. fiziniai asmenys, vykdantys individualią veiklą ir įregistruoti PVM mokėtojais arba savo individualiai veiklai priskyrę ir joje naudojantys ilgalaikį turtą, gautas pajamas turi pripažinti pagal kaupimo principą - tada, kai išrašyta PVM sąskaita faktūra.
Miško valdytojai, kurie yra juridiniai asmenys, privalomuosius atskaitymus turi deklaruoti ir sumokėti Valstybinei mokesčių inspekcijai iki kito mėnesio 15 dienos; fiziniai asmenys - kalendoriniam pusmečiui pasibaigus, iki kito mėnesio, einančio po kalendorinio pusmečio, 15 dienos. Deklaruojant pateikiama Privalomųjų atskaidytų nuo žaliavinės medienos ir nenukirsto miško pardavimo pajamų deklaracija (FR 0463 forma (02 versija)).
Žaliavinė mediena - miško žemėje nukirstų medžių stiebų mediena (pjautinieji rąstai, popiermedžiai, tarraščiai, malkinė mediena - neskaldytos malkos, plokščių mediena ir kiti apvaliosios medienos sortimentai), skirta medienos gaminiams ruošti.
Pristatant gyventojams ir miško savininkams skaitymų kontekste nurodoma: apie privalomus miško savininkams mokesčius išsamiau informado Vytauto Karsoko pokalbio su Erika Skaržinskiene. Straipsnis „Sumoki mokesčius - ramiai miegi“ yra BMM 2008 m. balandžio mėn. numeryje.
Kai miško savininkas parduoda medieną kaip neindividualios veiklos turtą, tada parduotos medienos pajamos apmokestinamos kaip pajamos, gautos už parduotą neindividualios veiklos kilnojamąjį daiktą, kuriam Lietuvoje teisinė registracija neprivaloma. Jei skirtumas tarp pardavimo ir įsigijimo sumos viršija pagrindinį NPD dydį per mokestinį laikotarpį, mokamas 15 proc. pajamų mokestis. Skirtumas tarp gautų pajamų ir patirtų išlaidų skaičiuojamas nuo visų per mokestinį laikotarpį parduotų šios grupės daiktų.
Taip pat svarbu žinoti, kas privalo išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą pajamų mokestį, kai miško savininkas medieną parduoda įmonei.
Kokius mokesčius privaloma mokėti už parduodamą mišką su žeme ar be jos? Kai miško savininkas parduoda nenukirstą mišką be žemės, taikomos įstatymo nuostatos. Kai parduodamas nenukirstas miškas su žeme, priklauso nuo to, ar parduodamas individualios miškininkystės ir medienos ruošos veiklos turtas, ar savo (gyventojo) - neindividualios veiklos turtas. Jei parduodamas kaip individualios miškininkystės veiklos turtas, pardavimo pajamos apmokestinamos kaip ir individualios veiklos pajamos. Jei parduodamas gyventojo - neindividualios veiklos turtas, pardavimo pajamos neapmokestinamos, jeigu turtas įsigytas anksčiau negu prieš trejus metus iki šio pardavimo. Jei įsigijimo laikotarpis trumpesnis nei 3 metai, taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas.
Jeigu nenukirstą mišką arba apvaliąją medieną parduodate, gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikia, jei pardavimo suma neviršija 2 500 EUR per metus. Jei pajamos viršija ribą, taikomi mokėjimo ir atskaitymų mechanizmai, ir taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas. Be to, jei metinės pajamos viršija 45 000 EUR, privaloma registruotis PVM mokėtoju. Paveldėtas miškas nėra apmokestinamas, išskyrus atvejus, kai parduodamas nepraėjus 10 metų nuo paveldėjimo momento, kai mokamas 15% GPM.
Taip pat svarbu suprasti, kad miško pardavimai yra didelis sandoris ir svarbu tinkamai deklaruoti faktą, o mokesčius - teisingai sumokėti.
Privalomieji 5 proc. atskaitymai turi būti apskaičiuojami ir sumokami per metus: miško valdytojai privalo pateikti FR0463 deklaraciją ir sumokėti iki kito mėnesio, einančio po mokestinį laikotarpį, 15 dienos. Juridinio asmens laikui mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo. Dėl papildomų klausimų galima kreiptis į Aplinkos ministerijos Miškų departamento Privataus miško skyriaus vadovą.
Dažnai užduodami klausimai ir praktiniai patarimai
- 5 proc. atskaitymai taikomi iš pajamų už parduotą žaliavinę medieną ir už parduotą nenukirstą mišką.
- Pajamų deklaravimas vyksta FR0463 formos (02 versija) pagrindu.
- Apskaičiuojant pelną ir mokėtiną mokestį svarbu atsižvelgti į NPD dydžius ir galimus papildomus mokesčius priklausomai nuo pardavimo būdo.
- Gyventojams, parduodantiems nenukirstą mišką ar apvaliąją medieną, gali būti taikomas 2 500 EUR metinis GPM lubos limitas.
- PVM prievolė gali kilti, kai pajamos viršija 45 000 EUR per metus.
| Kategorija | Mokesčio tarifas | Svarbios nuostatos |
|---|---|---|
| Žaliavinė mediena (pardavimas valdytojo turtu) | 5% privalomasis atskaita + 10% papildomas atskaita | Pajamos pripažįstamos pagal buhalterinės apskaitos principus |
| Nenukirstas miškas gyventojo turtu | GPM taikymas priklauso nuo įsigijimo laikotarpio | 3 metų laikotarpis: 0% GPM, trumpesnis laikotarpis: 15% GPM |
| Nenukirstas miškas kaip individualios miškininkystės veiklos turtas | 15% GPM (jei įsigijimo laikotarpis trumpesnis nei 3 metai); 0% arba 15% priklausomai nuo laikotarpio | Taikoma pagal teisės aktus |
Priklausomai nuo metinių pajamų dydžio gali būti taikomas progresinis gyventojų pajamų mokesčio tarifas (20%, 25%, 32%), į kurį įtraukiamos visos apmokestinamos pajamos, įskaitant ir pajamas neviršijančias 12 VDU. Daugiau informacijos reikia tiksliai įvertinti pagal konkrečias metų normas (VDU).