Prasidėję metai pervertė ne tik kalendoriaus lapą, bet ir atnešė mokesčių naujovių. Vieniems gyventojams šie pasikeitimai nulems padidėjusias pajamas, kitiems - didesnes išlaidas. Prieš atsakant į klausimą, ar reikia registruoti individualią veiklą, pirmiausia reikia įvertinti, ar tai vienkartinis sandoris, o gal tokias pajamas asmuo gaus pastoviai, t. y., ar veikla yra nuosekli ir siekiama ekonominės naudos.
Ar vidutinės pajamos iš nenukirsto miško yra trumpalaikės ar nuolatinės?
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) nurodo, kad veiklos registruoti nereikia tuo atveju, jei nenukirsto miško, apvaliosios medienos pardavimas yra vienkartinio, atsitiktinio pobūdžio (pvz., miškas paveldėtas, gautas dovanų, atkurta nuosavybė). Jei atsiranda tokių veiklos požymių, kaip savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas (pvz., miškas įsigytas tikslu parduoti nenukirstą mišką, apvaliąją medieną), tuomet reikia įregistruoti individualią veiklą.
Ūkininkas, vykdantis individualią žemės ūkio veiklą, 2020 m. nusipirko miško, kuriame planuoja per 2021-2023 m. atlikti kirtimus ir paruoštą medieną parduoti fiziniams ir juridiniams asmenims. Tačiau kai fizinis asmuo parduoda nenukirstą mišką, apvaliąją medieną įregistravęs individualią veiklą, jis turi sekti pardavimo pajamas ir kai per paskutinius 12 mėn. jos viršys 45 000 Eur, jam atsiras prievolė registruotis PVM mokėtoju.
PVM ir pardavimų mokesčių reguliavimas
Įsiregistravus PVM mokėtoju, pardavimai apmokestinami standartiniu 21 proc. arba 9 proc. Nuo 2019 m. sausio 1 d. lengvatinis 9 proc. tarifas taikomas malkoms ir medienos produktams, skirtiems kūrenti, kai jie parduodami fiziniams asmenims, perkantiems energiją asmeniniams, šeimos ar namų ūkio poreikiams, nesusijusiems su ūkine komercine ar profesine veikla. Malkoms ir medienos produktams, skirtiems kūrenti, priskiriami produktai išvardyti Lietuvos statistikos departamento skelbiamoje Kombinuotosios nomenklatūros (KN) 4401 pozicijoje.
Taip pat svarbu pažymėti, kad jei PVM mokėtojas parduos medieną kitam Lietuvos PVM mokėtojui ir ši mediena pateks į PVM įstatymo 96 str. 1 d. 4 p. Visa miško valdytojai (fiziniai ir juridiniai asmenys) turi mokėti privalomuosius 5 proc. atskaitymus į valstybės biudžetą nuo pajamų, gautų už parduotą žaliavinę medieną, paruoštą jų valdomuose miškuose, ir už parduotą jų valdomą nenukirstą mišką.
Vienkartinės versus reguliarus pardavimai
Fizinio asmens mokestinis laikotarpis - kalendoriniai metai. Pardavimo pajamas reikia deklaruoti formoje FR0463, nuo jų sumokėti privalomųjų atskaitymų sumą (įmokos kodas 1001). Kai fizinis asmuo gauna pajamas už nenukirstą mišką, apvaliąją medieną neįregistravęs individualios veiklos, t. y. kai sandoris vienkartinis, tokios pajamos deklaruojamos GPM311 formos D2 priede, mokesčio tarifas - 15 proc. Įsigijimo kaina - nenukirsto miško, apvaliosios medienos pirkimo kaina. Privalomieji mokėjimai - išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant nenukirstą mišką, apvaliąją medieną.
PMK ir mokesčių nuolaidos
Kai fizinis asmuo gauna pajamas už nenukirstą mišką, apvaliąją medieną neįregistravęs individualios veiklos, tokios pajamos deklaruojamos GPM311 formos C priede, mokesčio tarifas - 15 proc., tačiau galima taikyti pajamų mokesčio kreditą (PMK), kuris leidžia sumažinti mokesčio tarifą. PMK apskaičiuojamas pagal šias formules, kai metinės apmokestinamosios pajamos (toliau MAP): neviršija 20 000 Eur per metus: PMK = MAP x 0,1. Yra didesnės negu 20 000 Eur per metus: PMK = MAP x (0,1 - 2/300 000 x (MAP - 20 000)). Metinės apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos iš per metus gautų pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus. Leidžiamiems atskaitymams pripažinti fizinis asmuo gali pasirinkti vieną iš būdų: gali priskirti išlaidas, pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais, arba leidžiamais atskaitymais pripažinti 30 proc.
Jei nenukirstas miškas, apvalioji mediena parduodama juridiniams asmenims, tokios pajamos priskiriamos A klasės pajamoms ir juridiniai asmenys turi išskaityti, deklaruoti ir sumokėti 15 proc. Kai fizinis asmuo vykdo individualią veiklą, jis turi mokėti ir įmokas SODRAI. Jos mokamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų (neatėmus valstybinio socialinio draudimo - VSD ir privalomojo sveikatos draudimo - PSD įmokų). Įmokų tarifai: VSD - 12,52 proc., PSD - 6,98 proc.
Kompensacijos privataus miško savininkams: teisės aktai ir praktika
Jungiamoji nuostata: privataus miško savininkas gali pretenduoti į kompensaciją, kai po nuosavybės teisių įgijimo įsteigiama nauja saugoma teritorija, pakeičiamos esamos ribos arba nustatomi nauji veiklos apribojimai, dėl kurių uždraudžiamas brandžių medynų kirtimas arba reikalaujama dalį kirstinų medžių palikti neiškirstų. Tokiu atveju kompensuojamos pajamos, kurios galėjo būti gautos pardavus medieną rinkoje, atimant iš jų vidutines medienos ruošos sąnaudas. Kasmetinė kompensacija skiriama ir tuo atveju, kai nėra galimybių iškirsti medžių dėl naujų apribojimų; kompensuoja pajamų netekimą, kuris apskaičiuojamas kaip vidutinės metinės palūkanos už ilgalaikius indėlius, mokamus einamaisiais metais Lietuvos komerciniuose bankuose.
VadovautasiCiviliniais principais ir valdžios sprendimais dėl kompensacijų. Automobilio garantinis aptarnavimas įtrauktas į kitas temos, kuriose nagrinėjama atsakomybė dėl serviso veiksmų. Tačiau ši pastraipa yra ištempta į kitą temą - vartotojo teises, serviso atsakomybę ir žalos atlyginimą už netikslų ar neteisingą techninį aptarnavimą. Remiantis Lietuvos Aukščiausiojo Teismo nutartimis, garantijos taisyklės negali būti taikomos, kai nuostoliai atsiranda dėl serviso darbuotojų veiksmų, o ne dėl gamyklinio broko.
Žinomi pasiūlymai dėl laikinojo tobulinimo ir laikomos garantijos
Tokiose situacijose vartotojas turi teisę reikalauti visiško nuostolių atlyginimo, tačiau teisiškai jis gali būti ne visai pagrįstas. Svarbiausia - pasirinkti teisinį kelią, kuriuo siekiama tinkamo žalos atlyginimo, o ne automatiškai reikalauti grąžinti visą automobilio kainą. Tokiu atveju serviso žala turi būti įvertinta realiai ir atlyginimo dydis turi būti pakankamas.
Kokie dar patarimai dėl medienos ir jos įsigijimo ar pardavimo praktikos?
Dvigubo pjovimo mediena laikoma gendantis produktas, todėl ją rekomenduojama panaudoti per 30 dienų nuo pirkimo dienos. Džiovinta ir obliuota medieną patartina laikyti sausose, gerai vėdinamose vietose, kad mediena nepajuostų. Perdirbtos medienos gaminiams taikoma kokybės garantija, kuri kartais vadinama gamykline garantija. Pirkėjas turi teisę grąžinti ar pakeisti prekes vadovaudamasis LR Civilinio kodekso taisyklėmis. Grąžinimo laikotarpis - ne vėliau kaip per 14 darbo dienų nuo prekės pristatymo. Dėl ginčų galima kreiptis į Valstybinę vartotojų teisių apsaugos tarnybą.
- Vienkartinės pajamos iš nenukirsto miško pardavimo gali būti deklaruojamos GPM311 formos D2 priede.
- PVM mokėtojams sandoriai gali būti apmokestinami 21 proc. arba 9 proc., o malkoms - 9 proc. tarifas.
- Privalomi 5 proc. atskaitymai nuo pajamų už žaliavą pardavimą; įmokos į valstybės biudžetą.
- PMK - galimybė sumažinti apmokestinimo dydį, priklausomai nuo MAP.
| Atsakomybės šaltiniai | Komentaras |
|---|---|
| Pardavimo pajamos už nenukirstą mišką | GPM 15% arba PMK taikymas |
| Darbo/įmokos į SODRAI | Pagal 90% apmokestinamųjų pajamų |
| Privalomi atskaitymai | 30 proc. arba dokumentais pagrįstos išlaidos |