Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Lietuvoje yra netiesioginis mokestis, kuris taikomas prekių ir/ar paslaugų teikimui. PVM mokėtojai yra verslo subjektai: juridiniai asmenys (įmonės, UAB, MB ir kt.) ir fiziniai asmenys, vykdantys individualią veiklą, taip pat viešosios institucijos.
Kas yra PVM mokėtojas ir kada reikia registruotis
Jeigu Jūsų metinė ekonominė veikla Lietuvoje viršija 45 tūkst. eurų (per paskutinius 12 mėnesių), Jūs privalote tapti PVM mokėtoju. Taikantys 45 tūkst. eurų ribą asmenys gali pasirinktinai registruotis kaip PVM mokėtojai. Registravimas įrašytas Lietuvos Respublikos PVM įstatyme ir vykdomas Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) sistemoje.
Kaip išskaičiuojamas PVM už medieną: pagrindinės taisyklės
- Pridėtinės vertės mokestis apmokestina prekės ar paslaugos teikimą, o mokesčio tarifas priklauso nuo prekės rūšies ir galiojančių tarifų Lietuvoje.
- Lengvatinis 9% PVM tarifas taikomas malkoms ir medienos produktams (KN 4401), skirtoms kūrenimui, kai jie teikiami buitiniams energijos vartotojams.
- Jeigu medieną parduodate kitam Lietuvos PVM mokėtojui, gali kilti prievolė sumokėti PVM, tačiau tai gali būti taikoma iki 2021-12-31 pagal ankstesnes nuostatas. Daugiau informacijos rasite nurodytoje įstatyminėje medžiagoje.
- Eksportuojant prekes į trečias šalis (ne į ES), taikomas 0% PVM tarifas, todėl eksporto atvejais galima susigrąžinti sumokėtą PVM už įsigytas prekes Lietuvos teritorijoje.
Kur ir kaip galima susigrąžinti PVM permoką
PVM permoką galima susigrąžinti arba įskaityti kitų mokestinių laikotarpių prievolėms. Yra keli atvejai:
- Jei įmonė sumokėjo daugiau pirkimo PVM tiekėjams nei surinko iš klientų pardavimo metu, atsiranda PVM permoka, kurią galima susigrąžinti arba įskaityti.
- Jei prekės ar paslaugos naudojamos įmonei vykdyti apmokestinamą veiklą, galima susigrąžinti PVM už jas.
- Užsienio įmonėms (ES arba trečiųjų šalių), kurios patiria PVM išlaidų Lietuvoje, gali būti taikomas grąžinimo mechanizmas per EPRIS (Elektroninė prašymų registravimo informacinė sistema) arba per „Mano VMI“ portalą.
- Eksporto atveju įmonės gali susigrąžinti visą sumokėtą PVM už įsigytas prekes Lietuvoje, kai jos eksportuojamos į trečiąsias šalis (iš ES).
Elektroninė prekyba ir PVM įsipareigojimai
Elektroninės prekybos plėtra keičia PVM reglamentavimą. ES PVM paketas įvedė vieno langelio sistemą OSS ir IOSS, siekiant suvienodinti PVM mokėjimus per skirtingas šalis. Apmokestinant medienos prekės, svarbu atsižvelgti į tai, kur prekė parduodama, kur ji naudojama ir kokio PVM mokesčio statusas yra pardavėjas bei pirkėjas.
Medienos prekyba Lietuvoje: praktiniai pavyzdžiai
Jei medienos prekybos įmonė užsiregistruoja PVM mokėtojo statusu, medienos pardavimas Lietuvoje gali būti apmokestintas 21% tarifu arba 9% tarifu, priklausomai nuo prekės tipo ir jos panaudojimo. Jei mediena skirta kūrentojimui, gali būti taikomas 9% tarifas (arba specialiosios nuostatos). Kai prekės parduodamos kitam Lietuvos PVM mokėtojui, pirkėjui gali kilti PVM prievolė. Viskas priklauso nuo to, kokie yra pardavėjo ir pirkėjo PVM mokėtojo statusai bei kur vyksta pardavimas.
Kitas svarbus aspektas
Pridėtinės vertės mokesčio kontrolę Lietuvoje vykdo Lietuvos Respublikos valstybinė mokesčių inspekcija (VMI). Įtraukimas į EDS arba „Mano VMI“ portalą leidžia teikti PVM deklaracijas ir prašymus grąžinti permokėtą PVM. ES šalyse galioja bendros taisyklės dėl PVM, tačiau kiekvienoje valstybėje gali būti skirtingos išimtys ir tarifai, todėl svarbu pasitikrinti vietines nuostatas.
Dar vienas aktualus aspektas - kaip skirtingos elektroninės prekybos schemos įtakoja PVM mokėtojų pareigas. Paprastai svarbiausia yra prekės vieta pardavimo momentu, jos tikslus pardavimo tikslas ir PVM mokėtojo statusai pirkėjo bei pardavėjo šalyse. Pagrindinė taisyklė: mokestis taikomas ir turi būti sumokėtas toje ES šalyje, kurioje prekes ar paslaugas naudoja galutinis vartotojas, nebent prekės eksportuojamos.
| Situacija | PVM tarifas | PVM grąžinimas |
|---|---|---|
| Malkos ir medienos produktai buitiniam naudojimui | 9% | Taikomas išimtinai nustatytoms sąlygoms |
| Mediena eksportui į trečias šalis | 0% (eksportui) | Grąžinamas sumokėtas PVM už įsigytas prekes Lietuvoje |
Svarbu prisiminti, kad PVM grąžinimas arba įskaitymas sustabdomas, kai įgaliotos tirti institucijos pradeda tyrimą dėl galimo netinkamo PVM mokėtojo veiklos vykdymo. Jei tyrimas nutraukiamas ar išteisinamas, PVM skirtumas grąžinamas ar įskaitytas pagal teisės aktus.