Ar jūsų įmonė parduoda prekes arba paslaugas? Tolesniame skirsnyje bus aptariami tik netiesioginiai mokesčiai, nes tai tokio tipo mokesčiai, kurie daro konkretų poveikį importuotojams ir eksportuotojams. Netiesioginis apmokestinimas gali būti įvairių formų. Tai, be kita ko, apima pardavimo mokesčius, tokius kaip PVM, akcizai ir rinkliavos. Šiame skirsnyje daugiausia dėmesio skiriama PVM ir akcizo mokesčiams, nes jie yra pagrindiniai mokesčiai, kuriuos gausite.
Paprastai taikomi mokesčiai importuojant medienos dirbinius iš Baltarusijos
PVM ( pridėtinės vertės mokestis) yra ad valorem vartojimo mokestis, taikomas produktams ir paslaugoms, kai gamybos grandinėje sukuriama pridėtinė vertė. Jis taikomas visai komercinei veiklai, įskaitant visą prekių tiekimą ir paslaugų teikimą, neatsižvelgiant į kilmės vietą. Jis taikomas kiekvienam sandoriui ir išreiškiamas pardavimo kainos procentine dalimi. Paprastai šis mokestis imamas pardavimo vietoje. Eksportuojamoms ar užsienyje vartoti prekėms dažnai netaikomas PVM kilmės vietoje. Išlaidas galutinis vartotojas.
Importo PVM mokėjimai šiek tiek skiriasi. Paprastai jie tvarkomi taip pat, kaip ir muitai. Registruoti mokesčių mokėtojai užpildo formas su prekių verte, kilmės vieta, gavėju, paskirties vieta, kaina, svoris ir t. t., kad būtų galima apskaičiuoti visą mokėtiną PVM.
Akcizai taikomi prekėms, kurios kenkia vartotojų sveikatai arba teršia aplinką. Akcizų plačiojo rango laikymo ir judėjimo tvarka apima mineralines alyvas, apdorotą tabaką, alkoholį ir alkoholinius gėrimus. Akcizas mokamas tik išleidus vartoti; gamintojas ne visada atsako už akcizo sumokėjimą. Akcizo tarifai skiriasi priklausomai nuo šalies.
Importuojant prekes į ES, muitai yra ES muitinės mokesčiai už prekės įvežimą iš ne ES šalių. Muitų sistema tarptautinėje prekyboje skamba taip: į ES viduje muitų nėra - tai vidinė rinka. Pirmasis pavyzdys: drabužių pirkimas iš Kinijos už 1 000 €, papildomas transportas 150 €. Molto bazė = 1 150 €. Muito tarifas drabužiams - 12 %. Muito mokestis = 138 €. PVM = 21 % × (1 150 + 138) = 270,48 €. Iki 2026 m. liepos 1 d. smulkioms siuntoms iki 150 € taikytas de minimis dydis, tačiau dabar taikomas fiksuotas 3 € muito mokestis per prekės kategoriją, o siuntos virš 150 € apmokestinamos pagal tarifo nuostatas.
HS kodas, tarifai ir kilmė
Kiekviena prekė turi HS kodą - 6-10 skaitmenų numerį, kuris nustato tikslų muito tarifą. Tarifą galite patikrinti ES TARIC duomenų bazėje (taric.ec.europa.eu). Kiekviena prekė skirstoma į grupes, kurios nustato mokesčių tarifus. Kilmė lemia kai kurias lengvatas ar papildomas taisykles. Dažnai svarbu, ar prekė pagaminta Lietuvoje ar užsienyje; eksportui į trečias šalis mokesčių kiekis priklauso nuo tarptautinių susitarimų ir kilmės taisyklių.
Ar galima išvengti muito teisėtai? Taip, jei prekė atitinka lengvatinės kilmės taisykles (pvz., su tinkamais dokumentais JK ar Turkijos kilmė). Taip pat PVM mokėtojai gali naudoti PADKM - nemokėti importo PVM iš karto, o deklaruoti vėliau. Tai nesumažina muito, bet pagerina pinigų srautą.
Kas nutinka, kai deklaruojama mažesnė vertė? Muitinė gali tikrinti prekes ir paprašyti originalios sąskaitos. Jei vertė nepagrįstai sumažinta - gresia bauda ir sulaikymas. Nereikėtų rizikuoti dėl mokesčių švaistymo, nes rizika yra didelė.
Kiek kainuoja muitinės tarpininko paslauga? Kaina priklauso nuo procedūros tipo. Importo muito mokestis taikomas pagal prekės tarifus. Jei prekė taiko akcizą, prieš skaičiuojant PVM, reikia pridėti akcizo mokesčius. Dažnai kyla klausimas dėl dovanos; dovanos gali turėti šiek tiek kitokią importo mokesčių apskaičiavimo taisyklę: importo PVM mokamas tik tada, kai dovanos vertė viršija 45 eurus, o importo muito mokestis taikomas taip pat kaip ir kitų siuntų atvejais.
Shipzee pasiūlymuose kainos visada pateikiamos su įskaičiuotais importo mokesčiais, todėl klientui nereikia papildomų apmokestinimų atsiunčiant prekes iš JAV. Jei prekės vertė viršija 150 eurų, reikia skaičiuoti du mokesčius: pirmiausia importo muito mokestį pagal prekės kategoriją, antra - importo PVM (21 %). Jei prekė akcizinė, į importo PVM reikėtų įtraukti akcizo sumą prieš taikant PVM.
Kur įsigyti žinių apie tarifus
HS kodai ir tarifai pateikiami Taric duomenų bazėje. Jei nežinai prekės kodo, ieškok duomenų bazėje ir peržvelk pirminę prekės kategoriją iki konkretaus daikto.
Kitas svarbus aspektas - dovanos. Importo PVM taikomas tik tada, kai dovanos vertė viršija 45 eurus. Importo muito mokestis taikomas taip pat kaip ir kitoms siuntoms. Nėra būdo išvengti muito mokesčių teisiškai. Tačiau tam tikrais atvejais galima naudotis lengvatinėmis taisyklėmis kilmei, pavyzdžiui, su tinkamais dokumentais JK ar Turkijos kilmei.
Konkreti praktika Lietuvoje
LOD į Lietuvą atkeliavus prekei, mokesčių apskaičiavimą galima atlikti atsižvelgiant į Lietuvos integruoto tarifo (LITAR) duomenų bazę. Importo muitui apskaičiuoti naudokite LITAR duomenų bazę ir jos tarifų informaciją. Pirmiausia nustatykite prekių muitinę vertę - į ją įtraukiama prekės kaina ir siuntimo išlaidos. Tada apskaičiuokite importo muito mokestį pagal LITARduomenų bazėje pateiktą informaciją. Jei prekė yra akcizinė, pridėkite akcizo sumą prieš apskaičiuojant PVM. Galiausiai apskaičiuokite PVM nuo prekės muitinės vertės ir akcizo sumos sudėties.
Be muitų prekėms gali būti taikomi kiti su vartojimu susiję mokesčiai - PVM ar jo analogas. Svarbu aiškiai informuoti pirkėjus apie jų įsipareigojimus dėl mokesčių įsigijus prekę tarptautiniuose pervežimuose, nes skirtingos šalių taisyklės gali sukelti staigių išlaidų.
Praktiniai patarimai verslui
- Prieš siunčiant prekes, aiškiai praneškite pirkėjams apie galimus muito ir PVM mokesčius ir jų mokėjimo sąlygas.
- Nusistatykite į ateitį prekių muitinę vertę, kad iš anksto būtų galima apskaičiuoti mokesčius ir išvengti netikėtumų.
- Naudokitės HS kodų ir TARIC duomenų baze norėdami nustatyti teisingą muito tarifą konkrečiai prekės kategorijai.
- Apsvarstykite galimybę lengvatinės kilmės dokumentų naudojimą siekiant sumažinti mokesčius.
Kitos svarbios temos
Be muitų, būtina žinoti, kad intrastato sistema Lietuvoje skirta informuoti apie tarptautinį judėjimą viduje ES. Taip pat registruoti PVM mokėtojai turi galimybę naudoti PADKM - mokėti vėliau, o ne iškart. Dovanos turi specifines taisykles dėl PVM ir muito. Nuo 2021 m. liepos 1 d. importo PVM taikomas visoms prekėms iš trečiųjų šalių; anksčiau buvo taikoma tik tuo atveju, kai vertė viršijo 22 eurus. Taip pat svarbu nepamiršti: jeigu siunta ateina be tinkamos dokumentacijos ar teisingai apskaičiuotos vertės - gali kilti papildomų bausmių ir sulaikymo rizika.
Interaktyvios priemonės: LITAR duomenų bazės paieška, Taric sistemos naudotojų gidai ir akcizų taikymo skyriaus nuorodos gali padėti įsigyti tikslesnius duomenis apie konkrečias prekių kategorijas.
Duomenų pavyzdžiai ir iliustracijos
1 pavyzdys. HS kodas: 9999.XX (pavyzdinis). Pirmiausia nustatykite prekės muitinę vertę: prekės kaina + siuntimo išlaidos. Toliau apskaičiuokite muito mokestį pagal tarifą, o tada pridedate PVM 21 % nuo (muitinės vertės + muito mokestis). Jei prekė akcizinė - pridėkite akcizą prieš skaičiuojant PVM.
2 pavyzdys. Dovanoms: jei vertė viršija 45 eurus, taikomas importo PVM; taip pat taikomas muito mokestis kaip ir įprastoms siuntoms.
tags: #importo #mokesciai #medienos #dirbiniams #is #baltarusijos