Parduodant nenukirstą mišką ar apvaliąją medieną, gyventojų pajamų mokesčio (GPM) mokėti nereikia, jei pardavimo suma per metus neviršija 2 500 EUR. Tačiau jei metinės pajamos iš miško ar medienos prekybos viršija 45 000 EUR, privaloma registruotis PVM mokėtoju. Taip pat gali būti taikomi papildomi mokesčiai priklausomai nuo pardavimo būdo. Paveldėtas miškas nėra apmokestinamas, išskyrus atvejus, kai miškas parduodamas nepraėjus 10 metų nuo paveldėjimo momento; tokiu atveju miško pardavėjas privalo sumokėti 15% GPM mokestį.
Ar reikia registruotis individualiai veiklai?
Prieš atsakant į klausimą, ar reikia registruoti individualią veiklą, svarbu įvertinti, ar sandoris - vienkartinis, ar įsigyjamos pajamos gali būti gaunamos pastoviai. Nurodyta, kad veiklos registruoti nereikia tuo atveju, jei nenukirsto miško ar apvaliosios medienos pardavimas yra vienkartinio, atsitiktinio pobūdžio (pvz., paveldėtas miškas, gautas dovanojimo ar atkurtas nuosavybės pagrindu). Tačiau jei atsiranda tokių veiklos požymių kaip savarankiškumas, tęstinumas, ekonomiškai motyvuotas siekis (pvz., miškas įsigytas tikslui parduoti nenukirstą mišką ar apvaliąją medieną), tuomet reikia įregistruoti individualią veiklą. VMI vertina visas veiklos vykdymo aplinkybes, įskaitant pavyzdžius kaip ūkininkas, vykdantis individualią žemės ūkio veiklą, planavęs parduoti paruoštą medieną per 2021-2023 metus.
PV mokestis, kai parduodama nenukirsta mediena ar apvalioji mediena
Nenukirstos medienos ar apvaliosios medienos pardavimai gali būti apmokestinti skirtingai priklausomai nuo to, ar pardavėjas yra fizinis ar juridinis asmuo bei ar registruota veikla. Jei pardavimai viršija 45 000 EUR per metus ir įregistruojama PVM mokėtoja, taikomas standartinis PVM tarifas - 21% arba lengvatinis 9% tarifas malkoms ir medienos produktams, skirtoms kūrenti, kai pardavimai vykdomi fiziniams asmenims asmeniniams poreikiams. 9% tarifas taikomas nuo 2019 m. sausio 1 d. malkoms ir medienos produktams, esančioms KN 4401 pozicijoje. Be to, visų miško valdytojų (fizinių ir juridinių asmenų) apmokestinimas 5% privalomųjų atskaitymų į valstybės biudžetą nuo parduotų žaliavinių medienos ir nenukirsto miško pajamų yra privalomas. Fizinio asmens mokestinis laikotarpis - kalendoriniai metai; pajamos deklaruojamos FR0463 formoje su privalomaisiais atskaitymais (įmokos kodas 1001).
Kada taikomas 15% GPM mokestis?
Jei nenukirstas miškas ar žaliavinė mediena parduodama be įregistruotos individualios veiklos, arba pardavimas yra vienkartinis sandoris, gyventojų GPM tarifas gali būti 15%. Tokiu atveju pajamos deklaruojamos formos GPM311 D2 priede, o įsiskaitant įsigijimo kainą - nenukirsto miško ar pirkimo kaina. Jeigu pardavimo suma per metus viršija 2 500 EUR, taikoma GPM mokesčio lengvata atsiranda priklausomai nuo aplinkybių, o pardavėjas turi sumokėti 15% GPM sumą už viršijančią sumą.
Kaip taikomas PMK (pajamų mokesčio kreditas)?
Jeigu fyzinis asmuo registruoja individualią veiklą ir gauna pajamas už nenukirstą mišką ar apvaliąją medieną, gali būti taikomas PMK. PMK skaičiuojamas pagal šias formules, kai metinės apmokestinamosios pajamos (MAP) neviršija 20 000 EUR: PMK = MAP × 0,1. Kai MAP viršija 20 000 EUR, PMK skaičiuojama kita formule: PMK = MAP × (0,1 - 2/300 000 × (MAP - 20 000)). MAP apskaičiuojama iš metų pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus. Leidžiami atskaitymai gali būti pasirinkti kaip išlaidos su juridiniais dokumentais arba 30% lengvatos. PMK lengvata taikoma tik tais atvejais, kai fizinis asmuo turi individualią veiklą.
Privalomosios įmokos ir mokesčių laikotarpiai
Jei fizinis asmuo vykdo individualią veiklą, jis turi mokėti įmokas į SODRĄ. Įmokų tarifai: VSD 12,52%, PSD 6,98%. Taip pat reikia žinoti, kad parduodant nenukirstą mišką ar žaliavinę medieną gali būti taikomi papildomi 5% privalomieji atskaitymai, deklaruojami kitais kalendoriniais metais po pajamų gavimo fakto iki gegužės 1 dienos. Jei parduodama miško žemė arba paveldėtas miškas, reikia mokėti 15% GPM nuo turto įsigijimo ir pardavimo kainos skirtumo, išskyrus atvejus, kai miškas laikomas nuosavybėje 10 metų.
Privačiam miško savininkui: pardavimas be žemės sklypo ar žaliavinės medienos
Privačiam miško savininkui pardavus nenukirstą mišką ar žaliavinę medieną be žemės sklypo, atsiranda 5% privalomųjų atskaitymų. Šią sumą reikia apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti kitais kalendoriniais metais po pajamų gavimo fakto iki gegužės 1 dienos. Taip pat gali kilti 15% GPM mokestis, jeigu pardavimo suma viršija 2 500 EUR per metus. Jei parduodama mišką įmonei, įmonė privalo apskaičiuoti ir sumokėti 15% pajamų mokestį nuo visos išmokamos sumos. Pardavus mišką su žeme, taikomas 15% GPM nuo kainos skirtumo, nebent miškas laikomas nuosavybėje 10 metų.
Miško vertė ir kainos nustatymas
Miško vertė priklauso nuo medžių, kurie auga miške, bei galimybių juos panaudoti. Žemė ir augantis medynas gali būti įvertinti atskirai, o miškas parduodamas ir su žeme, ir išsikirtimui. Patarimai dėl pasirinkimo dažnai ateina iš patyrusių miškininkų, įvertinančių perspektyvą. Tradiciškai brangiausia yra ąžuolo, uosių ir klevų mediena. Taip pat svarbu įvertinti laiką, per kurį mediena gali būti naudojama, bei žemės derlingumą, kuris lemia medžių augimo greitį. Gera prieiga ir keliai gali padidinti miško kainą, o prasti keliai ją sumažinti.
Giliuosius faktus apie miško vertę lemia ir ateities uždarbiai: ar po kelių ar dešimties metų iš miško gausite pajamas, ir kaip tvarkoma miško priežiūra. Miško teritorijos gali būti saugomos dėl artimiausių draustinių ar kitų saugomų objektų, o tai taip pat įtakoja vertę. Konsultacijos su miško vertinimo specialistais yra būtinos, kad įvertintumėte visą miško potencialą. Vienas iš pagrindinių MISA prioritetų - nemokamas informacijos teikimas miškų savininkams.
Į ką būtina atkreipti dėmesį pardavimo metu
- Ar sandoris yra vienkartinis ar nuolatinis, kokie yra galimi tęstinumo požymiai.
- Ar pardavimas yra susijęs su žeme ar be jos, ir kokie teisės aktai taikomi abiem atvejais.
- Ar pardavėjas turi įregistravusi individualią veiklą arba ne.
- Ar pardavimas gali būti laikomas A klasės pajamomis ir ar juridiniai asmenys privalės sumokėti 15% GPM.
- Ar taikomas PVM mokėtojo statusas ir ar taikytinos lengvatos (9% malkoms).
Pajamų mokesčio deklaracijos pildymas vedliu
Miško pardavimas yra reikšmingas sandoris, dažnai sudarantis didelę dalį žmogaus turto ar biudžeto, todėl svarbu tinkamai deklaruoti pardavimo faktą bei tiksliai sumokėti mokesčius. Prasidėję metai atnešė mokesčių naujovių: vieniems - didesnes pajamas, kitiems - didesnes išlaidas. Apskaičiuojant tikrąją miško vertę, svarbu įvertinti ir galimybes ateityje gauti pajamas, o vertinimas atliekamas individualiai su aktualia miškotvarkos medžiaga. Miško vertė priklauso nuo medžių, vietos ypatumų ir prieigos kokybės, o tai lemia kainą ir pardavimo galimybes.
| Svarbios datos ir įvykiai | Reikšmė |
|---|---|
| 2 500 EUR per metus | slenkstis GPM lengvatoms už nenukirstą mišką ar apvaliąją medieną |
| 45 000 EUR per metus | poreikis registruotis PVM mokėtoju |
| 10 metų nuo paveldėjimo | miško įsigijimas ar paveldėjimas gali būti atleistas nuo 15% GPM |